Verdeckte Gewinnausschüttung im Körperschaft- und Einkommensteuerrecht: Systematik, Ratio Legis and Verknüpfung der Besteuerungsebenen

توزیع پنهان سود (vGA) در تحقیق و عمل برای درک مالیات شرکت ها از اهمیت اساسی برخوردار است. این امر پس از تغییر سیستم از رویه اعتباری به روش نیم درآمدی نیز اعمال می شود. ارتباط vGA به حوزه اصلی کاربرد آن، شرکت ها محدود نمی شود، بلکه به عنوان مثال، مالیات عملیات تجاری، بنیادها و سایر دارایی های با هدف ویژه را نیز شامل می شود.

بر اساس سیستم و هدف استاندارد vGA، Ralf Kohlhepp مفهومی را توسعه می دهد که به طور خاص اصول اساسی موسسه حقوقی را نشان می دهد که برای همه شرکت ها اعمال می شود. تمرکز بر روی دور شدن از تعریف vGA است که فقط بر شرکت ها متمرکز است و بر ارائه مفهومی معتبر برای همه شرکت ها است. علاوه بر این، نویسنده به بررسی تفاوت ها و شباهت های بین vGA در سطح مالیات بر درآمد و vGA برای شرکت ها می پردازد و نتایج حاصل را برای رابطه بین دو سطح مالیاتی می آورد.

Die verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) ist in Forschung und Praxis von elementarer Bedeutung für das Verständnis der Besteuerung von Körperschaften. Dies gilt auch nach der Systemänderung vom Anrechungs- zum Halbeinkünfteverfahren. Dabei beschränkt sich die Relevanz der vGA nicht auf ihren Hauptanwendungsbereich, die Kapitalgesellschaften, sondern umfasst darüber hinaus z.B. die Besteuerung von Betrieben gewerblicher Art, Stiftungen und anderen Zweckvermögen.

Ausgehend von Systematik und Normzweck der vGA entwickelt Ralf Kohlhepp ein Konzept, das insbesondere die für alle Körperschaften geltenden Grundlinien des Rechtsinstituts aufzeigt. Im Vordergrund stehen die Abwendung von einer nur auf Kapitalgesellschaften konzentrierten Definition der vGA und die Darstellung einer für alle Körperschaften gültigen Konzeption. Außerdem untersucht der Autor Unterschiede und Gemeinsamkeiten der vGA auf Einkommensteuerebene und der vGA bei Körperschaften und zieht die sich daraus ergebenden Schlüsse für ein Verhältnis beider Besteuerungsebenen.