Grenzüberschreitende Verlustverrechnung in Deutschland und Europa: Eine ökonomische, europa- und verfassungsrechtliche Analyse

مالیات بر فعالیت‌های شرکتی فرامرزی و موانع مربوط به جبران خسارات یکی از موضوعات اصلی و حل‌نشده حقوق بین‌الملل مالیاتی است. رویه قضایی ECJ، که بیش از همه توسط حکم مارکس و اسپنسر ایجاد شده است، منجر به نیاز فوری به اقدام برای کشورهای عضو اتحادیه اروپا و به ویژه برای آلمان می شود. همراه با این تحول، کمیسیون اروپا محدودیت‌های سیستم‌های جبران خسارات صرفاً ملی را به عنوان یکی از موانع مالیاتی اصلی در یک بازار واحد نام‌گذاری کرده و تلاش‌های بیشتر را در اینجا اعلام کرده است.

Ansas Wittkowski سیستم‌های جبران خسارت فرامرزی را تحلیل می‌کند. کشورهای عضو اتحادیه اروپا بر اساس معیارهای اقتصادی، اروپایی و قانون اساسی انتخاب شدند. با تکیه بر این، او پیشنهادهایی را برای یک سیستم جبران خسارت فرامرزی یکجانبه در آلمان و برای یک دستورالعمل چند ملیتی جبران خسارت در اتحادیه اروپا ارائه می کند.

Die Besteuerung grenzüberschreitender Unternehmensaktivitäten und die damit zusammenhängenden Hindernisse der Verlustverrechnung zählen zu den zentralen und bislang ungeklärten Fragen des Internationalen Steuerrechts. Durch die Rechtsprechung des EuGH, ausgelöst vor allem durch das Marks & Spencer-Urteil, ergibt sich für die EU-Mitgliedstaaten und gerade auch für Deutschland ein dringender Handlungsbedarf. Flankierend zu dieser Entwicklung hat die Europäische Kommission die Beschränkungen rein nationaler Verlustverrechnungssysteme als eine der wesentlichen steuerlichen Hemmnisse innerhalb eines Binnenmarkts benannt und hier weitere Anstrengungen angekündigt.

Ansas Wittkowski analysiert grenzüberschreitende Verlustverrechnungssysteme in ausgewählten EU-Mitgliedstaaten anhand ökonomischer, europa- und verfassungsrechtlicher Kriterien. Darauf aufbauend entwickelt er Vorschläge für ein unilaterales grenzüberschreitendes Verlustverrechnungssystem in Deutschland und für eine multinationale Verlustverrechnungsrichtlinie in der Europäischen Union.