Das Wirtschaftsgut: Kritische Analyse der steuerlichen Lehre vom Wirtschaftsgut aus betriebswirtschaftlicher Sicht

اندازه \"دارایی‌های تجاری\" برای مالیات بر درآمد و مواد شرکت‌ها طبق قانون مالیات آلمان قابل اجرا از اهمیت اساسی برخوردار است. با این حال، ارزش دارایی های تجاری به عنوان یک کل تعیین نمی شود. بلکه به عنوان تفاوت بین مجموع ارزش دارایی ها و مجموع بدهی های تجاری (بارهای اقتصادی) تعریف می شود. بنابراین، اگر قرار باشد کالاهای اقتصادی و فقط اینها مورد محاسبه و ارزش گذاری قرار گیرند، بدیهی است که این سؤال که از این چه چیزی باید فهمید، شایسته توجه قابل توجه است. همانطور که در برخی از بخش‌های قانون مالیات شرکت‌ها فعلی وجود دارد، در اینجا هنوز درجه حیرت‌آوری از ابهام نظری وجود دارد. این شرایط لزوماً منجر به مشکلات عملی قابل توجهی در حل مسائل حسابداری و ارزشیابی می شود. بنابراین من مطمئن هستم که تحلیل انتقادی اریش می از نظریه مالیات دارایی ها از منظر تجاری برای علم و عمل مفید است. به همین دلیل خوشحال شدم که این اثر را که به عنوان پایان نامه توسط دانشکده اقتصاد و علوم اجتماعی دانشگاه کلن پذیرفته شد، در مجموعه نشریاتی که با عنوان «مالیات شرکت» منتشر کردم، قرار دادم. این کار قبل از اصلاح قانون 16 مه 1969 تکمیل شد که بندهای 5 و 6 قانون مالیات بر درآمد را مجدداً تنظیم کرد.

Von zentraler Bedeutung für die Ertrags- und Substanzbesteuerung der Unternehmungen nach dem geltenden deutschen Steuerrecht ist die Größe "Betriebsvermögen". Der Wert des Betriebsvermögens wird aber nicht im ganzen ermittelt; er ist vielmehr als Differenz zwischen der Summe des Wertes der Wirtschaftsgüter und der Summe der Betriebsschulden (wirt­ schaftliche Lasten) definiert. Wenn also Wirtschaftsgüter, und nur diese, bilanziert und bewertet werden sollen, liegt es auf der Hand, daß der Frage, was darunter zu verstehen sei, erhebliche Aufmerksamkeit gebührt. Wie in manchen Teilen des gegenwärtigen Unternehmungssteuerrechts zeigt sich auch hier noch ein erstaunliches Maß an theoretischer Unklarheit; dieser Umstand führt notwendigerweise zu erheblichen praktischen Schwierigkeiten bei der Lösung zahlreicher Bilanzierungs-und Bewertungsfragen. Ich bin daher sicher, daß die von Erich May vorgelegte kritische Analyse der steuerlichen Lehre vom Wirtschaftsgut aus betriebswirtschaftlicher Sicht für Wissenschaft und Praxis von Nutzen ist; deshalb habe ich die Arbeit, die von der Wirtschafts- und Sozialwissenschaftlichen Fakultät der Universität zu Köln als Dissertation angenommen worden ist, gern in die von mir heraus­ gegebene Schriftenreihe "Besteuerung der Unternehmung" aufgenommen. Die Arbeit wurde abgeschlossen, bevor das Änderungsgesetz vom 16. Mai 1969 die Paragraphen 5 und 6 des Einkommensteuergesetzes neu formulierte.