Bilanzierung von Personengesellschaften: Das neue Bilanzrecht richtig anwenden

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Vorwort......Page 5
Inhaltsübersicht......Page 6
II. Einzelheiten zu den Tatbestandsmerkmalen der Gesellschaft:......Page 14
4. Verfolgung eines bestimmten (erlaubten) gemeinsamen Zwecks:......Page 15
III. Überblick über wesentliche Gesellschaftsformen:......Page 17
2. Anwendung der §§705 ff . BGB bei anderen Personengesellschaften:......Page 18
2. (Teil-)Rechtsfähigkeit der GbR:......Page 19
I. praktische Bedeutung der GbR:......Page 21
a) Allgemeines:......Page 22
3. gemeinsamer Zweck einer GbR......Page 23
III. Entstehungszeitpunkt einer GbR:......Page 24
1. Geschäftsführung und Vertretung bei der GbR im Überblick:......Page 25
b) gesellschaftsvertragliche (dispositive) Regelung der Geschäftsführung (§709 Abs. 2 BGB):......Page 26
c) Entziehung und Kündigung der Geschäftsführung:......Page 27
c) Entziehung und Kündigung der Vertretungsmacht (§715 BGB):......Page 28
1. Beiträge:......Page 29
VI. gesamthänderische Bindung des Gesellschaftsvermögens (§719 BGB)......Page 30
VII. Anteil am Gesellschaftsvermögen:......Page 31
c) Haftung der Gesellschafter im Einzelnen:......Page 32
e) Haftung nach dem Ausscheiden aus der GbR (§736 Abs. 2 BGB)/ beim Gesellschafterwechsel/Gesellschaftereintritt:......Page 33
3. Entnahmerechte:......Page 34
1. Ausscheiden des alten und Eintritt des neuen Gesellschafters:......Page 35
XI. Aufl ösung/ Beendigung einer GbR:......Page 36
III. Gründung einer OHG:......Page 37
a) Gesellschaftszweck = Handelsgewerbe (§1 Abs. 2 HGB):......Page 38
5. keine Haftungsbeschränkung:......Page 40
IV. Entstehungszeitpunkt einer OHG (§123 HGB):......Page 41
b) Steuerrecht:......Page 42
1. Geschäftsführung (§§114 – 118 HGB)......Page 43
2. Vertretung der oHG (§§125 -127 HGB):......Page 45
VII. Eigenkapital der OHG /Kapitalanteil des Gesellschafters im Gesamthandsbereich der OHG:......Page 46
2. Gesetzliche Regelung zum Kapitalanteil (§120 Abs. 2 HGB):......Page 47
3. Abweichende übliche gesellschaftsvertragliche Vereinbarung über das Kapitalkonto:......Page 48
2. Haftung der Gesellschafter (§128 S. 1 HGB)......Page 49
1. Gewinnund Verlustbeteiligung nach Gesetz (§121 HGB):......Page 50
3. Besonderheiten bei der Zinsberechnung (§121 Abs. 1 und 2 HGB):......Page 51
4. Gewinnverteilung nach dem Gesellschaftsvertrag:......Page 53
III. Aufl ösung/ Beendigung einer OHG......Page 54
2. Rechtsgrundlagen der KG:......Page 55
2. „qualifi zierter“ Gesellschaftszweck (§161 Abs. 1 HGB):......Page 56
b) Beiträge des Kommanditisten:......Page 57
1. Geschäftsführung (§§164 – 166 HGB):......Page 58
VI. Gesellschaftsvermögen einer KG:......Page 59
a) Kerngedanke der Haftung der Kommanditisten bei der KG:......Page 60
1. Gewinn- und Verlustbeteiligung (§§167, 168 HGB):......Page 61
c) Gewinnverteilung nach dem Gesellschaftsvertrag:......Page 62
b) Kommanditist (§§167, 169 HGB):......Page 63
2. Gesellschaftsvertragliche Regelungen:......Page 64
XI. Veränderungen im Personenbestand einer KG:......Page 67
1. Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG:......Page 68
II. Die Publikumspersonengesellschaft......Page 70
1. Begriff der stillen Gesellschaft......Page 71
3. Gewinn/Verlustbeteiligung/Entnahmerechte/Haftung:......Page 72
b) Abgrenzung der stillen Gesellschaft zum partiarischen Darlehen:......Page 73
a) Gründung der Partnerschaft:......Page 74
3. Ausscheiden/Aufl ösung/Beendigung der stillen Gesellschaft:......Page 75
(1) Gesellschaft bürgerlichen Rechts......Page 76
(2) Offene Handelsgesellschaft......Page 77
(3) Kommanditgesellschaft......Page 78
(4) Stille Gesellschaft......Page 79
II. Die Besteuerung der Mitunternehmerschaften......Page 80
1. Buchführungspfl icht nach Handelsrecht......Page 81
3. Kapitalkonten bei PersGes......Page 82
1. Bargründung......Page 83
a) Wirtschaftsgüter aus dem Privatvermögen......Page 84
b) Wirtschaftsgüter aus einem anderen (Sonder-)Betriebsvermögen......Page 85
2. Qualifi zierung von Einkünften aus Mitunternehmerschaft (§15 Abs. 1 Nr. 2 EStG (H 15.8 Abs. 1 EStH)......Page 87
4. Steuerliche Gewinnermittlung:......Page 88
I. Übertragung (nach dem 31.12.2000) von Einzel-WG der PersGes auf den Gesell schafter und umgekehrt......Page 94
1. Übersicht über die Überführung und die Übertragung von Einzel-Wirtschaftsgütern bei PersGes:......Page 95
2. Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen (ab 2002), §6 Abs. 3 EStG (H 6.14 EStH)......Page 96
3. Übertragung von Wirtschaftsgütern aus Gesamthandsvermögen in . . .......Page 97
4. Übertragung eines WG aus dem Sonderbetriebsvermögen in:......Page 100
5. Übertragung eines WG aus Privatvermögen eines Mitunternehmers in:......Page 104
6. Übertragung eines WG aus anderem Betriebsvemögen eines MU in:......Page 105
II. Negatives Kapitalkonto – §15a EStG......Page 108
2. Anteil am Verlust der KG......Page 109
4. Maßgebendes Kapitalkonto......Page 110
7. Einlagenminderung......Page 111
III. Gewerbesteuerentlastung......Page 112
IV. Betriebsvermögen der GmbH und Co. KG......Page 114
c) Kapitalkonten der Gesellschafter......Page 115
2. Sonderbetriebsvermögen......Page 118
b) Sonderbetriebsvermögen der Kommanditisten......Page 119
I. Grundsätzliches......Page 120
1. Einbringung......Page 123
2. Eintritt eines weiteren Gesellschafters in eine PersG......Page 128
3. Übertragung und Überführung von Einzel-WG §6 V EStG......Page 132
4. Gesellschafterwechsel......Page 135
5. Sondervorschriften......Page 140
III. Fortführung von Ergänzungsbilanzen......Page 143
IV. Aufl ösung von Ergänzungsbilanzen......Page 147
2. §15a EStG......Page 148
3. Erbschaftund Schenkungsteuer bei Übertragung von MitU-Anteilen......Page 149
4. §4 IVa EStG......Page 152
I. Allgemeines:......Page 153
III. „Härtefallund Billigkeitsregelungen“ (Rdnr. 5 und Rdnr. 20) :......Page 154
1. Billigkeitsregelung nach Rdnr. 5 des BMF-Schreibens:......Page 155
IV. Behandlung von Pensionszusagen an einen Gesellschafter unmittelbar durch die Personengesellschaft:......Page 156
VI. Behandlung von Pensionszusage an einen KG-Gesellschafter durch die Komplementär-GmbH einer GmbH & Co. KG......Page 157
1. Begriff der latenten Steuern......Page 158
c) Aktivierung/Passivierung......Page 159
d) Einzelheiten zum Bilanzposten „latente Steuern“ (§274 Abs. 2 HGB n.F.)......Page 160
1. Der umsatzsteuerliche Status des Gesellschafte......Page 161
3. Geschäftsführungsleistungen......Page 162
F. Verfahrensrechtliche Probleme......Page 163
G. Übungsfälle......Page 165
H. Anlage 1 – §§15, 15a EStG......Page 181
I. Anlage 2 – R 15.8 Mitunternehmerschaft......Page 184
J. Anlage 3 – H 15a Verluste bei beschränkter Haftung......Page 194
K. Anlage 4 – UstR Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen......Page 201
A. Allgemeines......Page 210
II. Ebene der Gesellschaft......Page 211
III. Ebene der Gesellschafter......Page 213
3. Ebene der Gesellschaft bei Aufnahme des Gesellschafters B......Page 214
6. Ebene des Gesellschafters C......Page 215
V. Abschließendes Beispiel......Page 216
1. Allgemeines......Page 217
a) Einheits-GmbH & Co. KG......Page 220
b) Weiterführende Beispiele......Page 221
3. Selbständigkeit natürlicher Personen......Page 222
4. Selbständigkeit bei der GmbH & Co. KG......Page 223
II. Leistungen gegen (gewinnunabhängiges) Sonderentgelt (Leistungsaustausch)......Page 224
1. Zusammenfassendes Beispiel......Page 228
2. Praxisprobleme......Page 229
3. Unentgeltliche Überlassung......Page 230
III. Leistungen der Gesellschaft an die Gesellschafter......Page 231
V. Fälle zur PKW Überlassung......Page 232
D. Halten von Beteiligungen als gewerbliche oder berufl iche Tätigkeit – Unternehmereigenschaft......Page 237
I. Zuordnung von Beteiligungen zum Unternehmen......Page 240
I. Bedeutung......Page 241
2. Organgesellschaft......Page 243
b) Finanzielle Eingliederung......Page 244
c) wirtschaftliche Eingliederung......Page 245
d) organisatorische Eingliederung......Page 246
a) Holding......Page 247
III. Rechtsfolgen der Organschaft......Page 248
H......Page 250
V......Page 251
Z......Page 252