Bilanzierung von Finanzinstrumenten: IAS/IFRS und BilMoG

001......Page 1
Vorwort......Page 4
Inhaltsübersicht......Page 5
Literaturverzeichnis......Page 11
6.2.4 Ergänzende Angabepflichten nach § 35 RechKredV......Page 0
1.1.1 Die Bedeutung der internationalen Rechnungslegung......Page 18
1.1.2 Institutioneller Rahmen der IFRS......Page 20
1.1.3 Standardsetzungsverfahren des IASB (due process)......Page 23
1.1.4 EU-Endorsementverfahren......Page 25
1.1.5 Grundlagen der Anwendung der IFRS in Deutschland......Page 26
1.2.1 Rahmenkonzept und Standards......Page 29
1.2.2 Aufbau der Standards......Page 32
1.3.1 Primäre Standards und zugehörige Interpretationen zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten......Page 33
1.3.2 Systematisierung der nach IAS 32 und IAS 39 zu bilanzierenden Finanzinstrumente......Page 35
1.3.3 Ausnahmen vom Anwendungsbereich des IAS 32, IAS 39 und IFRS 7......Page 39
1.4 IAS 39-Replacement......Page 40
1.4.2 Phase 2: Impairment......Page 41
1.5.1 Entstehungshistorie und Zielsetzung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes......Page 42
1.5.2 Das BilMoG als Artikelgesetz......Page 44
1.5.3.1 Beurteilung des HGB-Regelwerks als eigenständige IFRS-Alternative......Page 46
1.5.3.2 Durchbrechung des Maßgeblichkeitsprinzips......Page 47
1.5.3.3 Erleichterungen der Rechnungslegungspflichten für Einzelkaufleute und Kapitalgesellschaften......Page 48
1.5.3.4 Punktuelle Erweiterung der Rechnungslegungspflichten für kapitalmarktorientierte Gesellschaften......Page 51
1.5.4 Änderung einzelner Bilanzgliederungsvorschriften nach BilMoG......Page 52
2.1.2 Kategorisierung von Finanzinstrumenten......Page 56
2.1.3 Bewertung......Page 63
2.1.4 Folgebewertung......Page 65
2.1.5 Bewertungsmaßstäbe......Page 66
2.1.6 Umgliederungen und Reklassifizierungen......Page 71
2.1.7 Ausbuchung und Übertragung finanzieller Vermögenswerte und Verbindlichkeiten......Page 73
Kategorisierung......Page 77
2.2.2 Auswirkungen auf die Kategorisierung aus der Umstellung auf IFRS 9......Page 80
2.2.3 Änderungen des Geschäftsmodells – Umgliederungen......Page 81
2.2.6 Sonderfall Verbriefungen......Page 82
2.3 Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach HGB......Page 84
2.3.1 Ansatz......Page 86
2.3.3 Zugangsbewertung......Page 89
2.3.4 Folgebewertung......Page 90
3.1 Risikovorsorge (Impairment) nach IFRS......Page 95
3.1.2 Das Wertberichtiungsvorgehen für zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertete finanzielle Vermögenswerte......Page 96
3.1.3 Wertberichtigungen für Available for Sale Positionen......Page 106
3.1.5 Impairment im Rahmen von Zwischenabschlüssen......Page 108
3.2 Voraussichtliche Standardnovellierung im Rahmen des IFRS 9-Projektes......Page 109
3.3 Einzelund Pauschalwertberichtigungen nach HGB/ BilMoG im Vergleich zu den IFRS-Vorschriften......Page 110
4.1.1 Strukturierte Finanzinstrumente vs. Compound Instruments......Page 111
4.1.2 Kriterien zur Beurteilung der Abspaltungspflicht eingebetteter Derivate......Page 113
4.1.4 Bilanzierung des Basisvertrags......Page 116
4.1.5 Bilanzierung des eingebetteten Derivats......Page 117
4.1.6 Bilanzierung bei Vorliegen mehrerer eingebetteter Derivate......Page 118
4.2.1 Produkte mit unterschiedlichen Risikofaktoren......Page 119
4.2.2 Produkte mit Zinsbegrenzungsvereinbarung oder Hebelwirkung......Page 123
4.3 Wesentliche Auswirkungen der IFRS 9-Novellierung auf die Bilanzierung von eingebetteten Derivaten und hybriden Finanzinstrum......Page 126
4.4.2 Begriff und Anwendungsbereich strukturierter Finanzinstrumente nach IDW RS HFA 22......Page 129
4.4.3 Prüfung handelsrechtlicher Abspaltungspflicht – Grundsatz einheitlicher Bilanzierung......Page 130
4.4.4 Erzielung einer zutreffenden Darstellung der Vermögens-, Finanzund Ertragslage nach BilMoG 4.4.4.1 Erstund Folgebewertung......Page 131
5.1.1 Zielsetzung und grundlegende Anforderungen......Page 135
5.1.2 Hedgearten und Anwendungsbereiche des Hedge Accounting......Page 137
5.1.3 Umfang von Sicherungsbeziehungen......Page 140
5.1.4 Komponenten qualifizierender Grundgeschäfte und Sicherungsinstrumente......Page 141
5.1.5 Voraussetzungen für die Anwendung des Hedge Accounting......Page 146
5.1.6 Ermittlung der Hedged Amortised Cost, des Hedge Fair Value und Full Fair Value......Page 157
5.1.7 Buchhalterische Erfassung des Hedge Accounting......Page 159
5.1.8 Portfolio Fair Value Hedge von Zinsänderungsrisiken......Page 169
5.2.1 Modifikationen zulässiger Grundgeschäfte und Sicherungsinstrumente 5.2.1.1 Veränderungen Grundgeschäfte......Page 177
5.2.1.2 Veränderungen Sicherungsinstrumente......Page 179
5.2.1.3 Gruppen und Nettopositionen......Page 180
5.2.3 Effektivitätsbeurteilung und Adjustierung der Sicherungsbeziehung......Page 181
5.2.4 Modifikationen der bilanziellen Abbildung......Page 182
5.3.1 Definition und Regelungsumfang......Page 184
5.3.2 Zulässige Grundgeschäfte für Bewertungseinheiten......Page 186
5.3.3 Zulässige Sicherungsgeschäfte für Bewertungseinheiten......Page 188
5.3.4 Effektivitätsmessung......Page 189
5.3.5 Dokumentation......Page 191
5.3.6 Bilanzielle Auswirkungen – Durchbuchung und Einfrierung......Page 192
6.1.1 Angabepflichten zu Finanzinstrumenten: IFRS 7......Page 194
6.1.2 Allgemeine Angaben zur Bilanz und Gesamtergebnisrechnung......Page 200
6.1.3 Qualitative und quantitative Risikoberichterstattung nach IFRS 7......Page 210
6.1.4 Sonstige Angaben......Page 216
6.2.1 Änderung der Berichterstattung im Anhang durch das BilMoG......Page 218
6.2.2 Änderungen/ Neuregelungen der „Sonstigen Pflichtangaben“ für Finanzinstrumente nach § 285 HGB......Page 219
6.2.2.9 Haftungsverhältnisse und Eventualverbindlichkeiten......Page 224
6.2.4 Ergänzende Angabepflichten nach § 35 RechKredV......Page 225
Stichwortverzeichnis......Page 227