A Common Consolidated Corporate Tax Base for Europe — Eine einheitliche Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage für Europa

پیشگفتار این کتاب حاوی مجموعه مقالات کنفرانس بین المللی مالیات بر پایه مالیات شرکتی تلفیقی سیمین ماه (CCCTB) است که در تاریخ 15 تا 16 مه 2007 در برلین برگزار شد. این کنفرانس به طور مشترک توسط وزارت فدرال آلمان سازماندهی شد. از امور مالی، مرکز تحقیقات اقتصادی اروپا (ZEW)، مانهایم، و موسسه ماکس پلانک (MPI) برای مالکیت فکری، رقابت و قانون مالیات، مونیخ. بیش از 250 شرکت کننده از سراسر اروپا و سایر مناطق، دانشمندان، سیاستمداران، افراد تجاری و مدیران مالیاتی، در مورد پیشنهاد کمیسیون اروپا برای ایجاد یک CCCTB بحث کردند. سه گروه از کارشناسان مالیاتی، پایه مالیاتی مشترک را با توجه به عناصر ساختاری، تجمیع، تخصیص، جنبه های بین المللی و اجرایی ارزیابی کردند. این کنفرانس به وضوح نشان داد که CCCTB این پتانسیل را دارد که بر برخی از جذاب ترین مشکلات مالیات بر درآمد شرکت ها در بازار مشترک غلبه کند. قوانین مشترک حسابداری مالیاتی به میزان قابل توجهی انطباق و هزینه های اداری را کاهش می دهد. ادغام سود و زیان یک گروه بر جبران خسارت بین‌المللی تأثیر می‌گذارد که مانع مالیاتی عمده برای سرمایه‌گذاری بین‌المللی اروپا را از بین می‌برد. در عین حال، برنامه ریزی مالیاتی با توجه به تامین مالی و قیمت گذاری انتقالی در اتحادیه اروپا به عقب رانده می شود. علاوه بر این، تا آنجا که CCCTB اعمال می شود، کشورهای عضو می توانند مقررات مالیاتی را حذف کنند که هدف آن فرار مالیاتی فرامرزی است و ممکن است توسط صلاحیت دادگاه دادگستری اروپا به چالش کشیده شود.

Preface This book contains the proceedings of the International Tax Conference on the c- th th mon consolidated corporate tax base (CCCTB) that was held in Berlin on 15 – 16 may 2007. The conference was jointly organised by the German Federal Ministry of Finance, the Centre for European Economic Research (ZEW), Mannheim, and the Max Planck Institute (MPI) for Intellectual Property, Competition and Tax Law, Munich. More than 250 participants from all over Europe and other regions, scholars, politicians, business people and tax administrators, discussed the Eu- pean Commission’s proposal to establish a CCCTB. Three panels of tax experts evaluated the common tax base with respect to structural elements, consolidation, allocation, international aspects and administration. The conference made clear that the CCCTB has the potential to overcome some of the most intriguing problems of corporate income taxation within the Common Market. Common tax accounting rules substantially reduce compliance and administrative costs. Consolidation of a group’s profits and losses effects cro- border loss compensation which removes a major tax obstacle for European cro- border investment. At the same time, tax planning with respect to financing and transfer pricing is pushed back within the European Union. Moreover, as far as the CCCTB applies, member states are able to remove tax provisions that are targeted at cross border tax evasion and that might be challenged by the jurisdiction of the Eu- pean Court of Justice.