Vermeidung des Earnings Management der Umsatzerlöse: Eine ökonomische Analyse der internationalen Rechnungslegungsnormen

واکنش‌های قابل‌توجه بازار سرمایه به تغییرات در فروش شرکت‌ها - همچنین از نقطه نظر اقتصادی - منجر به تقاضا برای مقاوم‌سازی استانداردهای حسابداری مربوطه در برابر دستکاری می‌شود.
کریستین هرولد شرایطی را بررسی می‌کند که تحت آن دستکاری‌های حسابداری انجام می‌شود. ممکن است اتفاق بیفتد. انگیزه هایی که می تواند از رفتار انسانی و چارچوب نهادی ناشی شود، در اینجا نقش اصلی را ایفا می کند. تاکید بر استانداردهای تشخیص درآمد مطابق با GAAP، IFRS و HGB ایالات متحده است. نویسنده با استفاده از مثال‌های متعدد، شکست هنجاری را نشان می‌دهد که می‌توان آن را با تمرکز اساسی بر هنجارهای مبتنی بر اصول یا قاعده‌محور اصلاح کرد. این کار پیشنهادهای متعددی را برای تعیین هنجار و الزامات افشای گسترده ارائه می‌کند تا از دستکاری درآمدهای فروش جلوگیری شود یا به راحتی آنها را برای مخاطب صورت‌های مالی قابل تشخیص کند.

Aus den beträchtlichen Reaktionen des Kapitalmarkts auf Veränderungen der Umsatzerlöse von Unternehmen ergibt sich - auch aus ökonomischer Sicht - die Forderung, die einschlägigen Rechnungslegungsnormen manipulationsresistent zu gestalten.
Christian Herold untersucht, unter welchen Voraussetzungen Manipulationen der Rechnungslegung auftreten können. Dabei spielen die aus dem menschlichen Verhalten ableitbaren Anreize und die institutionellen Rahmenbedingungen eine zentrale Rolle. Der Akzent liegt auf den Normen zur Umsatzrealisierung nach US GAAP, IFRS und HGB. Anhand zahlreicher Beispiele weist der Autor ein Normversagen nach, das durch die grundsätzliche Ausrichtung auf prinzipienbasierte oder regelungsbasierte Normen behoben werden kann. Die Arbeit bietet zahlreiche Vorschläge zur Normkonkretisierung und zu umfangreichen Angabepflichten, um Manipulationen von Umsatzerlösen zu verhindern bzw. für den Abschlussadressaten leicht erkennbar zu machen.