Vergütung bei internationalen Mitarbeiterentsendungen: Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Aspekte und Gestaltungsansätze unter Berücksichtigung von komplexen Vergütungsstrukturen und Altersvorsorgeaufwendungen

این سوال که حقوق دریافتی در هنگام اعزام کارمندان در خارج از کشور از نظر قانون مالیات و تامین اجتماعی چگونه مورد توجه کارمند اعزامی و کارفرمای وی است. اولاً، تفاوت در سیستم‌های مالیاتی و تامین اجتماعی بین کشور فرستنده و میزبان می‌تواند به این معنی باشد که مالیات‌ها و حق بیمه‌های تامین اجتماعی که از حقوق کارمندان اخذ می‌شود، در طول ارسال پست به میزان قابل توجهی افزایش یا کاهش می‌یابد. از سوی دیگر، توجه به ویژگی‌های ویژه مرتبط با ارسال در هنگام کسر مالیات بر دستمزد و کمک‌های تامین اجتماعی برای جلوگیری از خطرات مسئولیت مهم است.
دیتمار ولیش، مایک نات و کرستین تیله مروری بر رفتار مالیاتی ارائه می‌دهند. حق الزحمه کارمندان برای کارمندان و کارفرمایان که امنیت اجتماعی کارگر اعزام شده را ارزیابی می کنند، جمع آوری مالیات در آلمان (کاهش مالیات دستمزد در مقابل ارزیابی) و همچنین کسر و پرداخت حق بیمه تامین اجتماعی. آنها همچنین اشکال خاصی از پاداش مانند اختیار سهام، استحقاق طرح‌های بازنشستگی شرکت و اعتبارات حساب‌های زمان کار را در نظر می‌گیرند.

Die Frage, wie die während der Entsendung von Mitarbeitern ins Ausland bezogenen Vergütungen steuerlich und sozialversicherungsrechtlich behandelt werden, ist sowohl für den entsandten Arbeitnehmer als auch für dessen Arbeitgeber von großem Interesse. Zum einen können die zwischen Entsende- und Tätigkeitsstaat bestehenden Unterschiede in den Steuer- und Sozialversicherungssystemen dazu führen, dass die auf die Arbeitnehmervergütungen erhobenen Steuern und Sozialabgaben während der Entsendung erheblich steigen oder sinken. Zum anderen gilt es, die mit Entsendungen verbundenen Besonderheiten beim Einbehalt von Lohnsteuer und Sozialversicherungsabgaben zu beachten, um Haftungsrisiken zu vermeiden.
Dietmar Wellisch, Maik Näth und Kerstin Thiele vermitteln einen Überblick über die steuerliche Behandlung der Arbeitnehmervergütungen bei Arbeitnehmer und Arbeitgeber, die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung des entsandten Arbeitnehmers, die Steuererhebung in Deutschland (Lohnsteuerabzug vs. Veranlagung) sowie die Einbehaltung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge. Sie berücksichtigen dabei auch Sonderformen der Vergütung wie stock options, Ansprüche auf betriebliche Altersversorgung und Gutschriften auf Arbeitszeitkonten.