Umsatzsteuerreform: Zur Problematik der Umwandlung der deutschen Bruttoumsatzsteuer in eine Nettosteuer und deren Auswirkung auf die Preise

بهترین راه برای ساختار مالیات بر فروش یکی از دشوارترین سؤالات در سیاست مالیاتی است، به خصوص اگر باید بخش قابل توجهی از نیازهای مالی دولت را پوشش دهد و بنابراین باید به نرخ مالیات نسبتاً بالایی مجهز شود. مثال آلمانی با وضوح خاصی گواه این امر است. از زمان معرفی مالیات بر فروش در زمان جنگ جهانی اول، مفهوم و اجرای این مالیات بارها و بارها در فواصل زمانی کوتاه مورد بحث قرار گرفته است. این اختلاف به ویژه زمانی تشدید شد که نرخ مالیات باید کمی بیش از ده سال پیش به سطح فعلی افزایش یابد. در نتیجه این افزایش نرخ، موضوع مالیات بر فروش به یکی از موضوعات مهم سیاست مالی تبدیل شده است. سیل تقریباً غیرقابل کنترل از بروشورها، یادداشت ها و مقالات به ارزیابی انتقادی مالیات ناخالص فعلی و ارائه سایر سیستم ها می پردازد. اصلاحات سیستم فعلی پیشنهاد شده و سیستم های جدید تا جزئیات مصوبات قانونی تدوین شده است. مشکل بهترین ساختار مالیات بر فروش و به ویژه مسئله تغییر سیستم، بسیاری از جنبه های مختلف را تحت شرایط ارائه شده در آلمان امروز نشان می دهد. این در مورد سؤالات اساسی انتخاب و تعیین حدود شیء کنترل است.

Die Bestgestaltung einer Umsatzsteuer gehört, vor allem wenn diese einen wesentlichen Teil des staatlichen Finanzbedarfes zu decken hat und daher mit einem relativ hohen Steuersatz ausgerüstet werden muß, zu den schwierigsten Fragen der Steuerpolitik. Davon zeugt das deutsche Beispiel mit besonderer Deutlichkeit. Seit der Einführung der Umsatz­ steuer zur Zeit des ersten Weltkrieges wird in kurzen Abständen immer wieder über die Konzeption und Durchführung dieser Steuer diskutiert. Besonders intensiviert hat sich die Auseinandersetzung, als vor etwas mehr als zehn Jahren der Steuersatz auf die heutige Höhe gehoben werden mußte. Durch diese Satzerhöhung ist die Umsatzsteuerfrage zu einem finanzpolitischen Thema erster Ordnung geworden. Eine kaum mehr überblickbare Flut von Broschüren, Denkschriften und Aufsätzen beschäftigt sich mit der kritischen Würdigung der heute bestehenden Bruttosteuer und mit der Darstellung anderer Systeme. Es werden Modifikationen des geltenden Systems in Vorschlag gebracht, und neue Systeme werden bis in die Einzelheiten gesetzlicher Erlasse entworfen. Das Problem der Bestgestaltung der Umsatzsteuer und im besonderen die Frage eines Systemwechsels weist unter den heute in Deutschland gegebenen Verhältnissen eine Fülle verschiedener Aspekte auf. Es geht um Grundsatzfragen der Wahl und Abgrenzung des Steuerobjektes.