Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 1990-2017

Foreword
Presentación
Acknowledgements
Agradecimientos
Table of contents
Indice
Executive summary
	Tax-to-GDP ratios in the LAC region in 2017
	Evolution of tax-to-GDP ratios in the LAC region since 1990
	Tax structures in the LAC region
	Special features
Resumen ejecutivo
	Proporciones de recaudación tributaria sobre PIB en 2017
	Evolución de la recaudación tributaria en la región de ALC desde 1990
	Estructuras tributarias en la región
	Secciones especiales
Chapter 1. Tax revenue trends, 1990-2017
	Tax ratios
	Tax ratios in 2017
		Figure 1.1. Tax-to-GDP ratios, 2017
		Figure 1.2. Changes in tax-to-GDP ratios between 2015-16 and 2016-17
		Figure 1.3. Relative changes in nominal tax revenues and nominal GDP, 2016-17
		Evolution of tax ratios since 2000
			Box 1.1. Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and Development in Transition
			Figure 1.4. Tax-to-GDP ratios, LAC and OECD averages, 1990-2017
			Figure 1.5. Average tax-to-GDP ratios, LAC and sub-regions, 1990-2017
			Figure 1.6. Revenue from taxes on income and profits, VAT and other taxes on goods and services, 1990-2017
			Figure 1.7. Revenue from taxes on income and profits, CIT and PIT, 2007-17
			Figure 1.8. Changes in revenue from taxes on income and profits, VAT, social security contributions and other taxes on goods and services by sub-region, 1990-2017
		Factors influencing tax-to-GDP ratios
			Figure 1.9. GDP per capita in PPP (USD) and tax-to-GDP ratios for countries in the LAC region, the OECD, and a group of African, Asian and Pacific economies, 2016
	Tax structures
		Evolution of tax structures
			Figure 1.10. Average tax structure in the LAC region, 1990 and 2017
			Figure 1.11. Average tax structure in the LAC region, 2007 and 2017
		Average tax structure in LAC and the OECD
			Figure 1.12. Tax structure in the LAC and OECD regions, 2016
		Tax structures in LAC countries
			Figure 1.13. Tax structure in LAC countries, 2017
	Environmental tax revenues
		Figure 1.14. Environmentally related tax revenue by main source of revenue, 2017
		Figure 1.15. Environmentally related tax revenue by main tax category and type, 2017
	VAT revenue ratio
		Figure 1.16. VAT revenue ratio (VRR) in LAC countries, 2016
	Taxes by level of government
		Figure 1.17. Tax mix of sub-national tax revenue, 2016
		Table 1.1. Attribution of tax revenue to sub-sectors of general government
	Notes
	References
Capítulo 1. Tendencias tributarias, 1990-2017
	Proporciones de ingresos tributarios
		Proporciones de ingresos tributarios en 2017
			Gráfico 1.1. Recaudo tributario (% del PIB), 2017
			Gráfico 1.2. Cambios en 2015-16 y 2016-17 de la recaudación tributaria
		Evolución del recaudo tributario desde el 2000
			Gráfico 1.3. Cambios relativos en los ingresos tributarios y el PIB nominal, 2016-17
			Recuadro 1.1. Estadisticas tributarias en América Latina y el Caribe y el Desarrollo en Transición
			Gráfico 1.4. El recaudo tributario, promedios ALC y OCDE, 1990 – 2017
			Gráfico 1.5. Ingresos tributarios en porcentaje del PIB, promedios ALC y subregiones, 1990-2017
			Gráfico 1.6. Recaudo de los impuestos sobre la renta, el IVA y otros impuestos sobre bienes y servicios, 1990-2017
			Gráfico 1.7. Recaudo de impuesto sobre la renta y utilidades, el impuesto sobre la renta de empresas y el impuesto sobre la renta de personas, 2007-17
			Gráfico 1.8. Tasa de cambio anual de los impuestos sobre la renta y utilidades, impuesto sobre la renta de empresas y sobre la renta de personas por subregión, 2017
		Factores que han influenciado los niveles de recaudo tributario
			Gráfico 1.9. PIB per cápita en PPA (USD) y recaudo tributario en países de América Latina y el Caribe, la OCDE y un grupo de países de África y economías de Asia y el Pacífico, 2016
	Estructuras tributarias
		Evolución de las estructuras tributarias
			Gráfico 1.10. Estructura tributaria promedio en ALC 1990 y 2017.
			Gráfico 1.11. Estructura tributaria promedio en la región ALC, 2007 y 2017
		Estructura tributaria en las regiones ALC y OCDE
			Gráfico 1.12. Estructura tributaria en las regiones ALC y OCDE, 2016
		Estructura tributaria en los países de ALC
			Gráfico 1.13. Estructura tributaria en países de ALC, 2017
	Ingresos por impuestos ambientales
		Gráfico 1.14. Ingresos tributarios relacionados con el medio ambiente por categoría y tipo de impuesto principal, 2017
		Gráfico 1.15. Ingresos tributarios relacionados con el medio ambiente por base imponible y tipo de impuesto, 2017
	Ratio de recaudo del IVA
		Gráfico 1.16. Ratio de recaudo del IVA (VRR) en países de ALC, 2016
	Impuestos por nivel de gobierno
		Gráfico 1.17. Estructura de los ingresos tributarios subnacionales en países de ALC, 2016
		Cuadro 1.1. Atribución de los ingresos tributarios por subsector del gobierno general, 1995, 2000, 2016
	Notas
	Referencias
Chapter 2. Special feature: Fiscal revenues from non-renewable natural resources in Latin America and the Caribbean
	Fiscal revenues from non-renewable natural resources in 20171
		Hydrocarbons
			Figure 2.1. Contributions to year-on-year growth in world crude oil production, 2010-17
			Figure 2.2. Crude oil price, January 2013 to December 2017
			Table 2.1. Hydrocarbon revenues by instrument, 2016-17
			Table 2.2. Variation in hydrocarbon revenues and production by currency and product, 2016-17
		Mining
			Figure 2.3. Contributions to growth in world copper production, 2013-17
			Figure 2.4. Variation of international prices for selected metals and minerals, 2015-17
			Table 2.3. Mining revenues by instrument, 2016-17
			Table 2.4. Yearly variation in hydrocarbons revenues by currency, 2016-17
	Projected fiscal revenues from non-renewable natural resources for 2018
		Figure 2.5. Fiscal revenues from non-renewable natural resources, 2010-18
		Figure 2.6. Variation in international prices for selected metals and minerals
	Notes
	References
Capítulo 2. Sección especial: Ingresos fiscales provenientes de recursos naturales no renovables en América Latina y el Caribe
	Ingresos fiscales provenientes de recursos naturales no renovables en 20171
		Hidrocarburos
			Gráfico 2.1. Contribuciones al crecimiento interanual de la producción mundial de petróleo crudo, 2010-17
			Gráfico 2.2. Precio del petróleo crudo, enero 2013 a diciembre 2017
			Cuadro 2.1. Ingresos de hidrocarburos por instrumento, 2016-17
			Cuadro 2.2. Variación interanual en los ingresos y la producción de hidrocarburos por moneda y producto, 2016-17
		Minería
			Gráfico 2.3. Contribuciones al crecimiento de la producción mundial de cobre, 2013-17
			Gráfico 2.4. Metales y minerales seleccionados: Variación interanual de los precios internacionales, 2015-17
			Cuadro 2.3. Ingresos mineros por instrumento, 2016-17
			Cuadro 2.4. Variación interanual de los ingresos de hidrocarburos por moneda, 2016-17
	Ingresos fiscales proyectados de recursos naturales no renovables para 2018
		Gráfico 2.5. Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables, 2010-18
		Gráfico 2.6. Metales y minerales seleccionados: variación interanual de los precios internacionales, enero de 2018 a diciembre de 2018
	Notas
	References
Chapter 3. Special feature: Property taxation in Latin America
	Why are property taxes important?1
		Figure 3.1. Recurrent taxes on immovable property, 1990-2016
	Evolution of revenues from recurrent taxes on immovable property
		Figure 3.2. Revenue sources by main category for subnational governments, 2016
	Country case studies
		Argentina
		Brazil
		Colombia
	Notes
	References
Capítulo 3. Sección especial: Impuesto a la propiedad en América Latina
	¿Por qué los impuestos a la propiedad son importantes?
		Gráfico 3.1. Impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles en América Latina
	Evolución y características de los ingresos por impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles en países de América Latina
		Gráfico 3.2. Fuentes de ingreso por categorías principales para gobiernos subnacionales, 2016
	Estudios de caso
		Argentina
		Brasil
		Colombia
	Notas
	Referencias
Chapter 4. Tax levels and Tax structures, 1990-2017
	4.1. Comparative tables, 1990-2017
		Table 4.1. Total tax revenue as % of GDP, 1990-2017
		Table 4.2. Total tax revenue in millions of USD at market exchange rates, 1990-2017
		Table 4.3. Tax revenue of main headings as % of GDP, 2017
		Table 4.4. Tax revenue of main headings as % of total tax revenue, 2017
		Table 4.5. Taxes on income and profits (1000) as % of GDP and as % of total tax revenue
		Table 4.6. Social security contributions (2000) as % of GDP and as % of total tax revenue
		Table 4.7. Taxes on payroll (3000) as % of GDP and as % of total tax revenue
		Table 4.8. Taxes on property (4000) as % of GDP and as % of total tax revenue
		Table 4.9. Taxes on goods and services (5000) as % of GDP and as % of total tax revenue
		Table 4.10. Value added taxes (5111) as % of GDP and as % of total tax revenue
		Table 4.11. Tax revenues of sub-sectors of general government as % of total tax revenue
		Table 4.12. Main central government taxes as % of total tax revenues of central government, 2016
		Table 4.13. Main state government taxes as % of total tax revenues of state government, 2016
		Table 4.14. Main local government taxes as % of total tax revenues of local government, 2016
		Table 4.15. Gross domestic product for tax reporting years at market prices, in millions of national currency
		Table 4.16. Gross domestic product for tax reporting years at market prices, in USD
		Table 4.17. Exchange rates used, national currency per US dollar at market exchange rates
Capítulo 4. Niveles impositivos y estructuras tributarias, 1990-2017
	4.2. Cuadros comparativos, 1990-2017
		Cuadro 4.1. Total de ingresos tributarios en % del PIB, 1990-2017
		Cuadro 4.2. Total de ingresos tributarios en millones de US dólares a tipos de cambio de mercado, 1990-2017
		Cuadro 4.3. Ingresos tributarios en las principales partidas en % del PIB, 2017
		Cuadro 4.4. Ingresos tributarios en las principales partidas en % del total de ingresos tributarios, 2017
		Cuadro 4.5. Impuestos sobre la renta y las utilidades (1000) en % del PIB y del total de ingresos tributarios
		Cuadro 4.6. Contribuciones a la seguridad social (2000) en % del PIB y del total de ingresos tributarios
		Cuadro 4.7. Impuestos sobre la nómina (3000) en % del PIB y del total ingresos tributarios
		Cuadro 4.8. Impuestos sobre la propiedad (4000) en % del PIB y del total de ingresos tributarios
		Cuadro 4.9. Impuestos sobre bienes y servicios (5000) en % del PIB y del total de ingresos tributarios
		Cuadro 4.10. Impuesto al valor agregado (5111) en % del PIB y del total de ingresos tributarios
		Cuadro 4.11. Ingresos tributarios por subsector del gobierno general, en % del total de ingresos tributarios
		Cuadro 4.12. Impuestos principales del gobierno central en % del total de ingresos tributarios del gobierno central, 2016
		Cuadro 4.13. Impuestos principales del gobierno estatal en % del total de ingresos tributarios del gobierno estatal, 2016
		Cuadro 4.14. Impuestos principales del gobierno local en % del total de ingresos tributarios del gobierno local, 2016
		Cuadro 4.15. Producto interno bruto para los años fiscales a precios de mercado, en millones de moneda local
		Cuadro 4.16. Producto interno bruto para los años fiscales a precios de mercado, en US dólares
		Cuadro 4.17. Tasas de cambio utilizadas, moneda local por US dólares a precios de mercado
Chapter 5. Country tables, 1990-2017 – Tax revenues
	Table 5.1. Argentina
	Table 5.2. Bahamas
	Table 5.3. Barbados
	Table 5.4. Belize / Belice
	Table 5.5. Bolivia
	Table 5.6. Brazil / Brasil
	Table 5.7. Chile
	Table 5.8. Colombia
	Table 5.9. Costa Rica
	Table 5.10. Cuba
	Table 5.11. Dominican Republic / República Dominicana
	Table 5.12. Ecuador
	Table 5.13. El Salvador
	Table 5.14. Guatemala
	Table 5.15. Guyana
	Table 5.16. Honduras
	Table 5.17. Jamaica
	Table 5.18. Mexico / México
	Table 5.19. Nicaragua
	Table 5.20. Panama / Panamá
	Table 5.21. Paraguay
	Table 5.22. Peru / Perú
	Table 5.23. Trinidad and Tobago / Trinidad y Tobago
	Table 5.24. Uruguay
	Table 5.25. Venezuela
Capítulo 5. Cuadros país, 1990-2017 – Ingresos tributarios
	Table 5.1. Argentina
	Table 5.2. Bahamas
	Table 5.3. Barbados
	Table 5.4. Belize / Belice
	Table 5.5. Bolivia
	Table 5.6. Brazil / Brasil
	Table 5.7. Chile
	Table 5.8. Colombia
	Table 5.9. Costa Rica
	Table 5.10. Cuba
	Table 5.11. Dominican Republic / República Dominicana
	Table 5.12. Ecuador
	Table 5.13. El Salvador
	Table 5.14. Guatemala
	Table 5.15. Guyana
	Table 5.16. Honduras
	Table 5.17. Jamaica
	Table 5.18. Mexico / México
	Table 5.19. Nicaragua
	Table 5.20. Panama / Panamá
	Table 5.21. Paraguay
	Table 5.22. Peru / Perú
	Table 5.23. Trinidad and Tobago / Trinidad y Tobago
	Table 5.24. Uruguay
	Table 5.25. Venezuela
Chapter 6. Tax revenues by sub-sectors of general government
	Table 6.1. Argentina, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.2. Bahamas, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.3. Barbados, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.4. Belize, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.5. Bolivia, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.6. Brazil, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.7. Chile, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.8. Colombia, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.9. Costa Rica, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.10. Cuba, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.11. Dominican Republic, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.12. Ecuador, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.13. El Salvador, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.14. Guatemala, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.15. Guyana, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.16. Honduras, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.17. Jamaica, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.18. Mexico, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.19. Nicaragua, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.20. Panama, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.21. Paraguay, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.22. Peru, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.23. Trinidad and Tobago, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.24. Uruguay, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.25. Venezuela, tax revenues by sub-sectors of government
Capítulo 6. Ingresos tributarios por sub-sectores de gobierno general
	Table 6.1. Argentina, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.2. Bahamas, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.3. Barbados, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.4. Belize, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.5. Bolivia, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.6. Brazil, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.7. Chile, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.8. Colombia, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.9. Costa Rica, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.10. Cuba, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.11. Dominican Republic, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.12. Ecuador, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.13. El Salvador, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.14. Guatemala, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.15. Guyana, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.16. Honduras, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.17. Jamaica, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.18. Mexico, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.19. Nicaragua, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.20. Panama, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.21. Paraguay, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.22. Peru, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.23. Trinidad and Tobago, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.24. Uruguay, tax revenues by sub-sectors of government
	Table 6.25. Venezuela, tax revenues by sub-sectors of government
Annex A. The OECD classification of taxes and interpretative guide
	A.1. The OECD classification of taxes
	The OECD interpretative guide
	A.2. Coverage
		General criteria
		Social security contributions
		Fees, user charges and licence fees
		Royalties
		Fines and penalties
	A.3. Basis of reporting
		Accrual reporting
		The distinction between tax and expenditure provisions
		Calendar and fiscal years
	A.4. General classification criteria
		The main classification criteria
		Classification of taxpayers
		Surcharges
		Unidentifiable tax receipts and residual sub-headings
	A.5. Commentaries on items of the list
		1000 — Taxes on income, profits and capital gains
		Treatment of credits under imputation systems
		1120 and 1220 — Taxes on capital gains
		2000 — Social security contributions
		3000 — Taxes on payroll and workforce
		4000 — Taxes on property
		4100 — Recurrent taxes on immovable property
		4200 — Recurrent taxes on net wealth
		4300 — Estate, inheritance and gift taxes
		4400 — Taxes on financial and capital transactions
		4500 — Other non-recurrent taxes on property16
		4600 — Other recurrent taxes on property
		5000 — Taxes on goods and services
		5100 — Taxes on the production, sale, transfer, leasing and delivery of goods and rendering of services
		5110 — General taxes on goods and services
		5111 — Value-added taxes
		5112 — Sales taxes
		5113 — Turnover and other general taxes on goods and services
		5120 — Taxes on specific goods and services
		5121 — Excises
		5122 — Profits of fiscal monopolies
		5123 — Customs and other import duties
		5124 — Taxes on exports
		5125 — Taxes on investment goods
		5126 — Taxes on specific services
		5127 — Other taxes on international trade and transactions
		5128 — Other taxes on specific goods and services
		5200 — Taxes on use of goods or on permission to use goods or perform activities
		5210 — Recurrent taxes on use of goods and on permission to use goods or perform activities
		5220 — Non-recurrent taxes on use of goods and on permission to use goods or perform activities
		6000 — Other taxes
	A.6. Conciliation with national accounts
	A.7. Memorandum item on the financing of social security benefits
	A.8. Memorandum item on identifiable taxes paid by government
	A.9. Relation of OECD classification of taxes to national accounting systems
	A.10. The OECD classification of taxes and the International Monetary Fund (GFS) system
	A.11. Comparison of the OECD classification of taxes with other international classifications
	A.12. Attribution of tax revenues by sub-sectors of general government
		Sub-sectors of general government to be identified
		Criteria to be used for the attribution of tax revenues
		Levies paid by member states of the European Union
	A.13. Provisional classification of revenues from bank levies and payments to deposit insurance and financial stability schemes
	Notes
Anexo A. Guía de interpretación de la OCDE
	A.1. Clasificación de impuestos de la OCDE
	Guía de Interpretación de la OCDE
	A.2. Cobertura
		Criterios generales
		Contribuciones a la seguridad social
		Tasas, cargos a usuarios y licencias
		Regalías
		Multas y sanciones pecuniarias
	A.3. Principios de registro
		Criterio de devengo
		Distinción entre disposiciones tributarias y disposiciones relativas al gasto7
		Calendario y ejercicio fiscal
	A.4. Criterios generales de clasificación
		Principales criterios de clasificación
		Clasificación de los contribuyentes
		Recargos
		Entradas tributarias no identificables y partidas residuales
	A.5. Comentarios sobre ítems de la lista
		Tratamiento de los créditos fiscales en los sistemas de imputación
		1120 y 1220 – Impuestos sobre las ganancias de capital
		2000 – Contribuciones a la seguridad social
		3000 – Impuestos sobre la nómina y la fuerza de trabajo
		4000 – Impuestos sobre la propiedad
		4100 – Impuestos recurrentes sobre la propiedad inmueble
		4200 – Impuestos recurrentes sobre la riqueza neta
		4300 – Impuestos sobre sucesiones, herencias y donaciones
		4400 – Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
		4500 – Otros impuestos no recurrentes sobre la propiedad16
		4600 – Otros impuestos recurrentes sobre la propiedad
		5000 – Impuestos sobre los bienes y servicios
		5100 – Impuestos sobre la producción, venta, transmisión, arrendamiento y entrega de bienes, y la prestación de servicios
		5110 – Impuestos generales
		5111 – Impuestos sobre el valor agregado
		5112 – Impuestos sobre las ventas
		5113 – Otros impuestos generales sobre los ingresos brutos y sobre bienes y servicios
		5120 – Impuestos sobre bienes y servicios específicos
		5121 – Impuestos selectivos
		5122 – Utilidades de los monopolios fiscales
		5123 – Derechos de aduana y otros derechos de importación
		5124 – Impuestos sobre las exportaciones
		5125 – Impuestos sobre los bienes de inversión
		5126 – Impuestos sobre servicios específicos
		5127 – Otros impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales
		5128 – Otros impuestos sobre bienes y servicios específicos
		5200 – Impuestos sobre el uso de bienes y sobre el permiso para usar bienes o realizar actividades
		5210 – Impuestos recurrentes sobre el uso de bienes y sobre el permiso para usar bienes o realizar actividades
		5220 – Impuestos no recurrentes sobre el uso de bienes y sobre el permiso para usar bienes o realizar actividades
		6000 – Otros impuestos
	A.6. Conciliación con las cuentas nacionales
	A.7. Partida informativa sobre el financiamiento de las prestaciones sociales
	A.8. Partida informativa sobre impuestos identificables pagados por el gobierno
	A.9. Relación de la clasificación de impuestos de la OCDE con el Sistema de Cuentas Nacionales
	A10. Relación de la clasificación de impuestos de la OCDE con el sistema de estadísticas de finanzas públicas del Fondo Monetario Internacional
	A.11. Comparación de la clasificación de impuestos de la OCDE con otras clasificaciones internacionales
	A.12. Atribución de ingresos tributarios por subsectores del gobierno general
		Identificación de los subsectores del gobierno general
		Autoridades supranacionales
		Criterios de atribución de los ingresos tributarios
		Gravámenes satisfechos por los Estados miembros de la Unión Europea
	A.13. Clasificación provisional de los ingresos tributarios procedentes de gravámenes bancarios y pagos a sistemas de seguro de depósitos y de estabilidad financiera
	Notas