Non-discrimination and Trade in Services: The Role of Tax Treaties

این کتاب استدلال می‌کند که گسترش تجارت جهانی و افزایش قدرت ترتیبات تجارت آزاد باعث می‌شود مالیات بر درآمد به عنوان یکی از معدود اقدامات باقی‌مانده‌ای باشد که به طور بالقوه می‌تواند برای اهداف حمایت‌گرایانه استفاده شود. این مقاله تعامل بین اصول عدم تبعیض در معاهدات مالیاتی و موافقت نامه های مرتبط با تجارت از جمله توافقنامه های تجارت آزاد چندجانبه (WTO)، منطقه ای (NAFTA، AANZTA) و دوجانبه را تجزیه و تحلیل می کند. فقدان تعهد بدون تبعیض در رابطه با اقدامات مالیاتی که برای ارائه دهندگان خدمات غیر مقیم و خدمات غیر مقیم اعمال می شود، ممکن است به طور قابل توجهی تعهدات تجاری را تضعیف کند. این کتاب به وضوح نشان می‌دهد که چگونه این موانع مالیاتی برای تجارت ممکن است به طور غیرمنصفانه یا غیرضروری تجارت خدمات را محدود کند، و یک تعهد جدید و مؤثرتر بدون تبعیض در موضوعات مالیاتی را برای گنجاندن در معاهدات مالیاتی مطرح می‌کند، تعهدی که موازی نزدیک‌تر با غیر تبعیض‌آمیز است. تعهدات تبعیض در قراردادهای تجاری این کتاب مفهوم عدم تبعیض در موضوعات مالیاتی را از چندین منظر، به ویژه دیدگاه آمریکای شمالی و استرالیا، و همچنین دیدگاهی مبتنی بر قوانین اتحادیه اروپا (و بریتانیا) با تمرکز بر تعامل بین این سیستم های حقوقی، معاهدات مالیاتی دوجانبه بررسی می کند. ، موافقت نامه های تجاری منطقه ای و در صورت لزوم، موافقت نامه عمومی تجارت در خدمات (GATS). این کتاب امکان تأثیر متقابل بین معاهدات مالیاتی و موافقت‌نامه‌های تجاری را بررسی می‌کند و این سؤال را مطرح می‌کند که آیا معاهدات مالیاتی ممکن است در ارائه اصل عدم تبعیض در تجارت فرامرزی خدمات بیشتر عمل کنند؟

This book argues that the proliferation of global trade and the increasing power of free trade arrangements leave income taxes as one of the few remaining measures that can potentially be used for protectionist purposes. It analyzes the interaction between the non-discrimination principles in tax treaties and trade-related agreements including multilateral (WTO), regional (NAFTA, AANZTA) and bilateral free trade agreements. The absence of a non-discrimination obligation with respect to tax measures that apply to non-resident service providers and to non-resident services may, therefore, significantly undermine trade obligations. The book clearly reveals how these tax barriers to trade may unfairly or unnecessarily restrict trade in services, and puts forward a new, more effective non-discrimination obligation in tax matters to be included in tax treaties, one that would more closely parallel the non-discrimination obligations in trade agreements. The book examines the concept of non-discrimination in tax matters from several perspectives, specifically a North American and Australian perspective, as well as a perspective based on EU (and UK) law, focusing on the interaction between these legal systems, bilateral tax treaties, regional trade agreements and, where relevant, the General Agreement on Trade in Services (GATS). The book explores the possibility of a reciprocal influence between tax treaties and trade agreements, and poses the question as to whether tax treaties might do more in providing a non-discrimination principle in the cross-border trade in services.