Internationale Rechnungslegung und Management Approach: Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente und Segmentberichterstattung

مدیریت برای فعالیت های خود به یک سیستم گزارش دهی و مدیریت ریسک نیاز دارد که به اندازه کافی حقایق خاص شرکت را منعکس کند. اگر از این سیستم داخلی برای حسابداری خارجی استفاده شود، می توان به مخاطبان گزارش از چشم مدیریت نگاه کرد. به همین دلیل، این رویکرد که به رویکرد مدیریت معروف است، به طور فزاینده ای مورد تقاضای فعالان بازار سرمایه قرار گرفته است. بر اساس حسابداری ابزارهای مالی مشتقه و گزارش بخش، بیرکا بنک میزان GAAP و IAS ایالات متحده را که با هدف حمایت از سرمایه گذاران انجام می دهند، بررسی می کند. نویسنده نشان می دهد که حتی بر اساس استانداردهای آنگلوساکسون SFAS 133 و IAS 39، همه استراتژی های مدیریت ریسک در حوزه مشتقات را نمی توان در ترازنامه شناسایی کرد تا از تعیین سود قابل اطمینان در حسابداری مالی اطمینان حاصل شود. با توجه به گزارش‌دهی بخش، استاندارد SFAS 131 ایالات متحده، حتی قبل از IAS 14 اصلاح‌شده، الزامات رویکرد مدیریت برای تعیین حدود بخش‌ها بر اساس ساختار داخلی سازمانی و گزارشگری و افشای داده‌های بخش تعریف‌شده داخلی را برآورده می‌کند.

Das Management benötigt für seine Tätigkeiten ein Berichterstattungs- und Risikomanagementsystem, das die unternehmensspezifischen Sachverhalte adäquat abbildet. Wird für die externe Rechnungslegung auf dieses interne System zurückgegriffen, kann den Berichtsadressaten ein Blick through the eyes of management gewährt werden. Daher wird dieser als Management Approach bezeichnete Ansatz zunehmend von den Kapitalmarktteilnehmern gefordert. Birka Benecke untersucht anhand der Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten und der Segmentberichterstattung, inwieweit die am Investorschutz orientierten US-GAAP und IAS dieser Forderung nachkommen. Die Autorin zeigt, dass auch nach den angelsächsischen Standards SFAS 133 und IAS 39 nicht alle Risikomanagementstrategien im Derivatebereich ihre bilanzielle Anerkennung finden können, um eine zuverlässige Gewinnermittlung im Financial Accounting sicherzustellen. Im Hinblick auf die Segmentberichterstattung wird vor allem der US-amerikanische SFAS 131 noch vor dem IAS 14 revised dem Anspruch des Management Approach gerecht, die Segmente entsprechend der internen Organisations- und Berichtsstruktur abzugrenzen und intern definierte Segmentdaten offenzulegen.