Internationale Rechnungslegung und Internationales Controlling: Herausforderungen - Handlungsfelder - Erfolgspotenziale 2. Auflage

Cover......Page 1
Internationale Rechnungslegung und Internationales Controlling: Herausforderungen Handlungsfelder- Erfolgspotenziale
......Page 3
ISBN 9783834923462
......Page 4
Vorwort der Herausgeber......Page 6
Inhaltsübersicht......Page 10
TEIL 1 RAHMENBEDINGUNGEN UND EINFLUSSGRÖßEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG UND DES INTERNATIONALEN CONTROLLINGS......Page 13
Rechnungslegung und Controlling im
Spannungsfeld der Globalisierung......Page 15
1 Einleitung......Page 17
2.1.1 Zielsetzung und Auswirkungen der Corporate Governance......Page 18
2.1.2 Sarbanes-Oxley Act......Page 24
2.1.3 Corporate Governance in SMEs......Page 26
2.1.4 Das BilMoG als Stütze der Corporate Governance......Page 28
2.2.1 Elemente von Basel II......Page 31
2.2.2 Basel III als Antwort auf die Finanzkrise......Page 34
2.2.3 Neue Ansätze der Unternehmensfinanzierung......Page 41
3.1 Überblick und Bedeutung des BilMoG......Page 52
3.2 Wesentliche Neuerungen der handelsrechtlichen Bilanzlerung und Bewertung......Page 55
4.1 Einführung der IFRS......Page 63
4.2 IFRS for SMEs......Page 66
4.3 Wesentliche Unterschiede zwischen HGB, IFRS und IFRS for SMEs......Page 67
4.4 Akzeptanz und besondere Herausforderungen von IFRS und IFRS for SMEs......Page 70
5. 1 Überblick......Page 73
5.2.1 Gründe und Dimensionen der Konvergenz......Page 74
5.2.2 Möglichkeiten und Grenzen der Harmonisierung......Page 78
5.3 Projektcontrolling im Rahmen langfristiger Fertigungsaufträge......Page 83
5.4 Erhöhte Anforderungen an die Reporting-Systeme......Page 87
5.5 Risikocontrolling als spezifisches Teilsystemdes Risikomanagements......Page 90
5.6 Bedeutung und Ermittlung internationaler Verrechnungspreise......Page 93
6 Fazit......Page 96
Literaturverzeichnis......Page 97
TEIL 2 AUSWIRKUNGEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG AUF DIE UNTERNEHMENS-FÜHRUNG UND BEWERTUNGSANSÄTZE......Page 115
Asset-Backed Securities......Page 117
1 Einleitung......Page 119
2.1 Die Grundstruktur und beteiligte Parteien......Page 121
2.2 Vorteilhaftigkeit vonABS-Transaktionen......Page 123
2.3 Aktuelle Entwicklungen im ABS-Markt......Page 125
3.1 Überblick......Page 128
3.2.1 Einleitung......Page 130
3.2.2 Voraussetzungen für die Ausbuchung der Forderungen beim Veräußerer......Page 132
3.2.3 Aktuelle Entwicklungen bei der Bilanzierung von ABS-Gestaltungen nach IFRS......Page 138
4 Ausblick......Page 140
Literatu rverzeichnis......Page 142
Einheitliche Gewinnermitttlung nach IFRS und Steuerrecht - Trugbild oder realistische Perspektive?......Page 145
1 Bedeutung der IFRS für die Unternehmensbesteuerung......Page 147
2 Funktionen der Rechnungslegung in Deutschland......Page 152
2.1 Vereinbarkeit von Ausschüttungs- und Steuerbemessungsfunktion......Page 153
2.2 Vereinbarkeit von Informations- und Steuerbemessungsfunktion......Page 157
2.3 Vereinbarkeit von Informations- und Ausschüttungsbemessungsfunktion......Page 163
3 Thesenförmige Zusammenfassung......Page 166
Literaturverzeichnis......Page 169
Aktuelle Bilanzierungs- und Bewertungsprobleme bei Internationaler Rechnungslegung......Page 175
1.1 Allgemeine Ansatzkriterien......Page 177
1.2 Selbsterstellte immaterielle Vermögenswerte (Entwicklungskosten)......Page 179
1.3 Erwerb im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses......Page 183
2.1 Erwerb von Dritten......Page 184
2.3 Erwerb im Rahmen eines Unternehmens zusammenschlusses......Page 185
3. 1 Bewertung zu fortgeführten Anschaffungs- und Herstellungskosten ("cost model")......Page 186
3.2 Neubewertung ("revaluation model")......Page 189
3.3 Wertminderungen und Wertaufholung......Page 190
4 Ausbuchungstatbestände von immateriellen Vermögenswerten......Page 192
5 Fazit......Page 193
Literatu rverzeichnis......Page 194
Zur Problematik von Forschungs- und Entwicklungskosten und deren Ausweis nach IFRS......Page 195
1 Einleitung......Page 197
2.1 Bestimmung und begriffliche Abgrenzung des Begriffes immaterielles Gut......Page 199
2.2 Normen des IASB zur Bilanzierung von Entwicklungskosten......Page 202
3. 1 Vorbemerkungen......Page 203
3.2.1 Abstrakte Bilanzierungsfähigkeit......Page 205
3.2.2 Konkrete Bilanzierungsfähigkeit......Page 207
3.2.3 Ergänzende Ansatzkriterien für selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte......Page 209
4.1.1 Herstellungskosten......Page 217
4.1.2 Nachträgliche Herstellungskosten......Page 218
4.2.1 Zulässige Bewertungsmethoden......Page 219
4.2.2 Unbegrenzte und begrenzte Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten......Page 221
4.2.3 Planmäßige Abschreibungen......Page 222
4.2.5 Wertaufholung......Page 224
5 Schlussbetrachtung......Page 226
Literaturverzeichnis......Page 227
Firmenwertbilanzierung nach IFRS......Page 233
1 Einführung......Page 235
2 Bilanzpolitische Zielsetzungen......Page 237
3.1.1 Ermittlung des Firmenwertes......Page 239
3.1.2 Gegenleistung des Erwerbers und bereits gehaltene Anteile am Akquisitionsobjekt......Page 240
3.1.3 Anteile der nicht-beherrschenden Gesellschafter......Page 243
3.1.4 Übernommene Vermögenswerte und Schulden......Page 245
3.2.1 Allgemein......Page 247
3.2.2 Zuordnung des Firmenwertes zu (Gruppen von) CGUs......Page 248
3.2.3 Ermittlung des erzielbaren Betrages......Page 249
3.2.4 Buchwert......Page 252
4 Wirkungen auf die Informationsqualität......Page 254
Literaturverzeichnis......Page 256
Umstellung einer Rechnungslegung auf IFRS......Page 259
1 Einleitung......Page 261
2.1 Definition, Anwendungsbereich und Ansatzkriterien......Page 262
2.2.1 Anwendungsbereich und Ansatzkriterien des IFRS 1......Page 264
2.2.2 Umstellung auf die internationale Rechnungslegung gemäß IFRS 1......Page 265
2.3 Erstbewertung......Page 266
2.4 Folgebewertung der Sachanlagen......Page 268
3.1.1 Erstbewertung nach IFRS 1 und lAS 16......Page 271
3.1.2 Folgebewertung der historischen Anschaffungskosten......Page 272
3.2.1 Retrospektive Bewertung des Grundstücks......Page 276
3.2.2 Behandlung einer Altlastensanierung nach IFRS......Page 277
3.2.3 Resultat der Umstellung auf IFRS......Page 280
4 Fazit......Page 281
Literaturverzeichnis......Page 283
Ist eine Neuordnung der Abschlussprüfung notwendig?......Page 289
1 Einleitung......Page 291
2.1 Agency-theoretische Rechtfertigung der Abschlussprüfung......Page 294
2.2 Verzicht auf eine Abschlussprüfung und/oder Abschlussprüfung mit geringerer Prüfungssicherheit bei KMU?......Page 295
3. 1 Prüfungspflicht und opting-Möglichkeiten......Page 297
3.2.1 Zulassungsarten der Revisionsunternehmen......Page 300
3.2.3 Prüfungsdurchführung......Page 301
3.2.4 Berichterstattung......Page 303
4.1 Literaturauswertung und Befragung von Unternehmen......Page 305
4.2 Die eingeschränkte Revision führt zu Unsicherheit......Page 306
4.3 Die Einheit des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer wird aufgegeben......Page 309
4.4 KMU werden hinsichtlich knapper Ressourcen entlastet......Page 311
5 Zusammenfassende Würdigung......Page 312
Literaturverzeichnis......Page 314
TEIL 3 INTERNATIONALES CONTROLLING IM KONTEXT INNOVATIVER CONTROLLINGKONZEPTE......Page 317
Wertorientierte Unternehmensplanung......Page 319
1 Einleitung......Page 321
2.1 Empirische Relevanz und Verbreitung......Page 322
2.2 Wertorientierte Controlling-lnstrumente......Page 323
2.3.1 Leistungswirtschaftliche Perspektive......Page 325
2.3.2 Finanzwirtschaftliche Perspektive......Page 326
3.1 Robuste Planung und Optimierung......Page 328
3.2 Wertorientierte Zielfunktion......Page 329
3.3.1 Leistungswirtschaftliche Perspektive......Page 332
3.3.2 Finanzwirtschaftliehe Perspektive......Page 334
3.4 Flexibilität, Stabilität und Robustheit in der wertorientierten Planung......Page 336
4 Möglichkeiten und Grenzen des optimierungsbasierten Ansatzes......Page 339
5 Fazit und Ausblick......Page 341
Literaturverzeichnis......Page 342
Währungsgerechte Budgetkontrolle im internationalen Controlling......Page 345
1 Budgets als Koordinationsinstrument des internationalen Controlling......Page 347
2.1 Ziele des Budgeteinsatzes in internationalen Unternehmungen......Page 349
2.2 Kernmerkmale von Budgetierungstechnlken......Page 350
2.3 Anforderungen anreizgerechter Budgetierung......Page 351
2.4 Währungsrisiken als Kernproblem der Budgetierung internationaler Unternehmungen......Page 353
3. 1 Wechselkurseinfluss bei budgetierten Erfolgsgrößen in 'internationalen Unternehmungen......Page 354
3.2 Bedeutung der Controllability für die Budgetsteuerung bei Währungsrisiko......Page 358
3.3 Einfluss des Zentralisierungsgrades auf die Budgetkontrolle......Page 359
3.4 Budgetkontrolle bei währungsbedingt abhängigen Einflussgrößen......Page 360
4 Beyond, Better oder Advanced Budgeting als Allheilmittel?......Page 363
Literaturverzeichnis......Page 365
Performance-Messung zur Steuerung von Unternehmen......Page 367
1 Einleitung......Page 369
2.1 Aufbau eines ausgewogenen Steuerungs systems......Page 370
2.2 Performance-Messung in Unternehmen: Aufgabe und Perspektiven......Page 371
2.3 Benchmarks zur Beurteilung der Performance......Page 374
3. 1 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Return on Capital Employed (ROCE)......Page 376
3.2 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Return on Equity  (ROE)......Page 382
3.3 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Economic Value Added (EVA)......Page 385
4 Performance-Entwicklung europäischer Unternehmen......Page 390
Literaturverzeichnis......Page 397
Dynamisierte Balanced Scorecard für international agierende Unternehmen......Page 399
1 Einführung......Page 401
2. 1 Phasen des Managementprozesses......Page 402
2.2 Balanced Scorecard: Grundmodell und Modifikation......Page 404
3.1 Rahmenkonzept......Page 407
3.2 Quantitative Modellierung......Page 411
3.3 Simulationen......Page 416
4 Fazit......Page 420
Literaturverzeichnis......Page 422
Internationales Vertriebscontrolling in einem Automobilkonzern......Page 425
1 Einführung......Page 427
2.1 E'inordnung des Controllings der Vertriebstochtergesellschaften......Page 428
2.2 Kennzeichnung des Effizienz- und Effektivitätscontrollings......Page 429
2.3 Anforderungen an das Controlling der Effizienz und Effektivität der Vertriebstochtergesellschaften......Page 431
3.1 Ausgangsbedingungen zur Anwendung im Unternehmen......Page 433
3.2.1 Abgrenzung des Controllingrahmens......Page 434
3.2.2 Festlegung einer einheitlichen Datengrundlage......Page 436
3.3.1 Transparente Erfassung der Ist-Situation......Page 438
3.3.2 Methodik der Effizienz- und Effektivitäts-Analysen......Page 439
3.3.3 Bewertung und Aufzeigen der Ergebnisse......Page 443
4.1.1 Effizienzorientiertes Controlling-Instrument......Page 444
4.1.2 Management-Instrument zur Steuerung der Effizienz und Effektivität der Tochtergesellschaften......Page 445
4.2 Kontinuierlicher Verbesserungsprozess......Page 447
4.3 Szenarien zur Unternehmensentwicklung......Page 449
5 Weiterführung und Ausblick......Page 451
Literaturverzeichnis......Page 452
TEIL 4 INTEGRATIVE BETRACHTUNG VON INTERNATIONALER RECHNUNGSLEGUNG UND INTERNATIONALEM CONTROLLING......Page 455
Auswirkungen einer Rechnungslegung nach IAS/IFRS auf die wertorientierte Unternehmensführung......Page 457
1 Einführung......Page 459
2.1 Besonderheiten einer wertorientierten Unternehmensführung......Page 460
2.2 Wertorientierte Performancemaße zur Messung der Unternehmenswertsteigerung......Page 461
3.1.1 Veränderung des Jahresergebnisses......Page 464
3.1.2 Veränderung der Anpassungsrechnung......Page 465
3.1.3 Auswirkungen auf die Ermittlung zukünftiger Free Cash Flows......Page 467
3.1.4 Auswirkungen auf die Ermittlung des Kapitalkostensatzes......Page 468
3.1.5 Auswirkungen auf den Discounted Cash Flow......Page 471
3.2.1 Veränderung des investierten Kapitals......Page 472
3.2.2 Auswirkungen auf den Economic Value Added und das wertorientierte Management......Page 473
3.3.2 Veränderung des Brutto Cash Flows und der ökonomischen Abschreibung......Page 475
3.3.3 Veränderung der Bruttoinvestitionsbasis......Page 476
3.3.4 Auswirkungen auf den Cash Value Added und das wertorientierte Management......Page 477
4.1 Positive Effekte in Bezug auf die Steuerungsqualität......Page 479
4.2 Negative Effekte in Bezug auf die Steuerungsqualität......Page 481
5 Handlungsempfehlung......Page 483
Literaturverzeichnis......Page 486
Der IFRS Goodwillimpairment Test......Page 491
1 Einführung......Page 493
2.1 Bewertungsanlässe......Page 496
2.2 Bewertungskategorien......Page 497
2.3 Ablauf eines Goodwillimpairment Testes......Page 498
3.1 Abgrenzung CGUs und Unternehmenssteuerung......Page 500
3.2 Ableitung zukünftig erwarteter Zahlungsströme aus der Planungsrechnung......Page 504
3.3 Besonderheiten in internationalen Unternehmen......Page 509
3.4 Organisatorische Rolle von Rechnungslegungs- und Controllingfunktion bei der Durchführung des Impairment Testes......Page 512
3.5 lAS 36-Angabepflichten ermöglichen Einblick in Rechnungslegungs- und ControUingpraxis......Page 513
4 US-GAAP Impairment Test in der Unternehmenspraxis und IFRS-Anforderungen- das Beispiel SAP......Page 517
5 Zusammenfassung undAusblick......Page 519
Literaturverzeichnis......Page 522
IFRS und Controlling......Page 527
1 Einleitung......Page 529
2 Funktionen der externen und internen Unternehmensrechnung......Page 531
3.2 Segmentbildung......Page 534
3.3 Segmentinformationen......Page 538
4.1 Verständlichkeit, Relevanz und Verlässlichkeit......Page 542
4.2 Vergleichbarkeit......Page 544
5 Schlussbetrachtung......Page 547
Literaturverzeichnis......Page 548
Controller und IFRS......Page 551
1 Einleitung......Page 553
2.1 Ökonomisch geprägte Perspektive der IFRS......Page 554
2.2 Schnittstellen von IFRS und Controllertätigkeit......Page 557
3. 1 Ausprägungen des Management Approach......Page 559
3.2 Controllingrelevante Standards im Rahmen des Management Approach......Page 561
3.3 Erweiterungs- und Anpassungsbedarfe innerhalb des Controllinginstrumentariums im Kontext des Management Approach......Page 563
4.1 Grundlagen der integrierten Rechnungslegung......Page 564
4.2 Lösungsvorschlag: Partielle Integration der Rechnungslegung......Page 567
4.3 Muster einer partiell integrierten Rechnungslegung......Page 570
4.4 Erweiterungs- und Anpassungsbedarfe innerhalb des Controllinginstrumentariums im Kontext einer partiell integrierten Rechnungslegung......Page 572
5 Zusammenfassung......Page 574
Literaturverzeichnis......Page 576
Konsequenzen internationaler Rechnungslegung für das F&E-Controlling......Page 581
2.1 Abgrenzung von Forschung und Entwicklung......Page 583
2.2 Unsicherheit und vernetzte Phasenstruktur als Charakteristika von Forschung und Entwicklung......Page 586
3.2 Bilanzierung und Bewertung von F&E-Aufwendungennach lAS 38......Page 588
3.3 Bilanzierung und Bewertung von F&E-Aufwendungen nach lAS 11 bei Auftragsforschung......Page 590
4. 1 Allgemeine Ziele und Aufgaben des F&E-Controllings......Page 593
4.2.1 Konsequenzen für die Controllingaufgaben......Page 596
4.2.2 Konsequenzen für die ControUinginstrumente......Page 597
5 Zusammenfassung......Page 600
Literatu rverzeichnis......Page 602
Herausgeber......Page 607
Autorenverzeichnis......Page 608