Einkommensteuer und Einkommensteuerverwaltung in Deutschland: Ein historischer und verwaltungswissenschaftlicher Überblick

قانون مالیات بر درآمد و مالیات های اخذ شده بر اساس این قانون از ارکان اساسی بودجه عمومی در جمهوری فدرال آلمان هستند. به دلیل ارزیابی مالیات بر درآمد یا روش کسر مالیات بر دستمزد، بخش بزرگی از جمعیت مشمول مالیات بر اساس قانون مالیات بر درآمد هستند. این «اثر گسترده» مالیات بر درآمد 1 را به یک موضوع مورد علاقه عمومی تبدیل می کند. اصلاحات مالیاتی فعلی (1986، 1988، 1990) نیز اساساً بر اساس قانون مالیات بر درآمد است. در نقد، قانون مالیات بر درآمد غالباً چه از بعد سیاسی و چه از بعد علمی مشمول این زمینه است: متهم می شود که در طول سال ها بیش از پیش «به طور سیستماتیک و اصطلاحی» مورد غفلت قرار گرفته و باید مورد توجه قرار گیرد. اساساً اصلاح شد» (Tipke 1986:150). هر دو ضعف خط مشی سیستماتیک و قانونی EStG مشکل ساز هستند، همانطور که پیامدهای سیاست اقتصادی و توزیعی که این ساختارها به دنبال دارند مشکل ساز هستند. انتقادات اصلی عبارتند از: - سطح نرخ مالیات EStG با حداکثر نرخ فعلی 56٪ و "پیشرفت سرد". - فراوانی تغییرات در قانون مالیات بر درآمد، سیل هنجارها در قانون مالیات به طور کلی و گسترش EStG از طریق تعداد فزاینده ای از بندها و بندها. عدم شفافیت برای شهروندان و فقدان سیستم 3 کامل برای استفاده کنندگان از قانون. ل - گستره "اهداف فرامالی" از طریق اعطای انواع مزیت های مالیاتی، که به وسیله آنها "عملاً همه اهداف قابل تصور" ارتقاء می یابد. l 1) Tipke (1986:161) این را به این معنا محدود می کند که بحث در جمهوری فدرال تا

Das Einkommensteuergesetz und die aufgrund dieses Gesetzes erhobenen Steuern sind wesentliche Stützen der öffentlichen Staatshaushalte in der Bundesrepublik Deutschland. Durch eine Veranlagung zur Einkommensteuer oder durch das Lohn­ steuerabzugsverfahren unterliegen breite Bevölkerungsschichten der Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz. Diese 'Breitenwirkung' macht die Einkommen­ 1 steuer zu einem Gegenstand von großem öffentlichen Interesse. l Auch die gegen­ wärtigen Steuerreformen (1986, 1988, 1990) setzen im wesentlichen am Einkom­ mensteuergesetz an. in Kritik, Das Einkommensteuergesetz unterliegt diesem Zusammenhang oftmaliger sowohl von politischer als auch von wissenschaftlicher Seite: Ihm wird vorge­ worfen, es sei "im Laufe der Jahre systematisch und terminologisch" immer mehr verwahrlost und müsse "fundamental reformiert werden" (Tipke 1986:150). Proble­ matisiert werden sowohl systematische und rechtspolitische Schwächen des EStG, als auch die wirtschafts- und verteilungspolitische Folgen, die diese Strukturen nach sich ziehen. Dabei werden vor allem kritisiert: - die Höhe der Steuersätze des EStG mit einem gegenwärtigen Höchstsatz von 56 % und die 'kalte Progression'; - die hohe Änderungshäufigkeit des Einkommensteuerrechts, die Normenflut im Steuerrecht im allgemeinen und die Ausdehnung des EStG durch eine wachsen­ 2 de Zahl von Paragraphen und Absätzen; l die mangelnde Transparenz für den Bürger und das Fehlen einer durchgehen­ 3 den Systematik für den Rechtsanwender; l - das Ausmaß an "außerfiskalischen Zielen" durch die Einräumung von Steuer­ vorteilen aller Art, mittels derer "so gut wie alle denkbaren Zwecke gefördert 4 werden"; l 1) Tipke (1986:161) schränkt das dahingehend ein, daß die Diskussion in der Bundesrepublik bis vor