Einkommensteuer / Lohnsteuer

هدف آموزشی: در پایان این فصل، دانشجو باید ماهیت مالیات بر درآمد و جایگاه آن در قانون مالیات آلمان را بداند. همانطور که از خود کلمه پیداست، مالیات بر درآمد به مالیات بر درآمد شخص حقیقی می پردازد. درآمد شخص حقیقی نیز مبنای مالیات است. مالیات بر درآمد بر اساس بهره وری شخصی است که در درجه اول در میزان درآمد منعکس می شود. در گذشته مبنای ارزیابی مالیات بر درآمد متغیری غیر از درآمد یعنی مصرف بود. اگر مخارج زندگی مؤدی با درآمد وی نامتناسب بود، مقامات مالیاتی این حق را داشتند که مصرف بیشتر را نوعی ارزیابی خود از توانایی پرداخت مالیات دهندگان بدانند و به جای مالیات بر درآمد، مالیات بر مصرف را اعمال کنند. این گزینه از سال 1980 حذف شده است. با توجه به جایگاه مالیات بر درآمد در نظام حقوق مالیاتی آلمان موارد زیر اعمال می شود: 1. با توجه به تمایز بین مالیات های مستقیم و غیر مستقیم که در بخش مالی و در عمل اداره مالیات مرسوم است، مالیات بر درآمد مستقیم است. مالیات (به عنوان مثال، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر فروش است). 2. با توجه به تقسیم سه جانبه مالیات به دارایی، مالیات معاملات و مصرف، مالیات بر درآمد یک مالیات بر دارایی است (مالیات معاملاتی مانند مالیات بر فروش، مالیات نقل و انتقال املاک، مالیات وسایل نقلیه موتوری؛ مالیات بر مصرف شامل مالیات شکر، مالیات نمک، تنباکو است. مالیات، مالیات قهوه، مالیات روغن معدنی). 3. با توجه به تمایز بین مالیات شخصی (= موضوع) و دارایی (= عین، واقعی)، مالیات بر درآمد یک مالیات شخصی است (مثلاً مالیات بر دارایی، مالیات بر دارایی است.

Lernziel: Der Studierende soU am Schluß dieses Kapitels das Wesen der Einkommensteuer und ihre Stellung im deutschen Steuerrecht kennen. Wie sich aus dem Wort bereits ergibt, hat die Einkommensteuer die Besteuerung des Ein­ kommens der natürlichen Person zum Gegenstand; das Einkommen der natürlichen Per­ son bildet gleichzeitig auch die Besteuerungsgrundlage. Die Einkommensteuer stellt auf die persönliche Leistungsfähigkeit ab, die sich in erster Linie in der Höhe des Einkom­ mens widerspiegelt. Bemessungsgrundlage für die Einkommensbesteuerung war früher auch eine andere Größe als das Einkommen, nämlich der Verbrauch. Wenn die Aufwen­ dungen des Steuerpflichtigen für seine Lebensführung im Mißverhältnis zu seinem Ein­ kommen standen, hatten die Finanzämter das Recht, den höheren Verbrauch als eine Art Selbsteinschätzung der Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen anzusehen und an Stelle der Besteuerung nach dem Einkommen die Verbrauchsbesteuerung vorzunehmen. Diese Möglichkeit ist ab 1980 weggefallen. Hinsichtlich der Stellung der Einkommensteuer im System des deutschen Steuerrechts gilt folgendes: 1. Bezüglich der in der Finanzwirtschaft und der steuerlichen Verwaltungspraxis üblichen Unterscheidung zwischen direkten und indirekten Steuern ist die Einkommensteuer eine direkte Steuer (eine indirekte Steuer ist z. B. die Umsatzsteuer). 2. Bezüglich der Dreiteilung der Steuern in Besitz-, Verkehr-und Verbrauchsteuern ist die Einkommensteuer eine Besitzsteuer (Verkehrsteuern sind z. B. die Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer, Kraftfahrzeugsteuer; als Verbrauchsteuer gelten z. B. Zuckersteuer, Salzsteuer Tabaksteuer , , Kaffeesteuer , Mineralölsteuer ). 3. Bezüglich der Unterscheidung zwischen Personen- (= Subjekt-) und Sach-(= Objekt-, Real-) steuern ist die Einkommensteuer eine Personensteuer (eine Sachsteuer ist z. B. die Grundsteuer.