Effizienzeffekte der Einkommensteuer bei Steuervermeidung

این پرسش که چگونه، تا چه حد و با چه پیامدهای تخصیصی وصول مالیات در رفتار خانوارهای مشمول مالیات منعکس می شود، همواره یکی از موضوعات محوری مالیه عمومی بوده است.

Hannes Schellhorn به بررسی میزان فرار مالیات دهندگان آلمانی از مالیات بر درآمد خود با اجتناب از مالیات می پردازد. او یک تحلیل تئوریک رفاهی انجام می دهد که مدل سنتی مصرف-تفریح ​​را به فعالیت های اجتناب از مالیات بسط می دهد. او سپس یک تخمین تجربی از کشش درآمد مشمول مالیات مالیات دهندگان آلمانی انجام می دهد، که بر اساس یک پانل از داده های مالیات خرد، اصلاحات مالیاتی 1990 را به عنوان یک آزمایش طبیعی تفسیر می کند. مشخص می شود که درآمد مشمول مالیات اظهار شده نسبت به میزان سقف مالیات واکنش حساسی نشان می دهد. در نتیجه، مالیات بر درآمد در جمهوری فدرال به میزان قابل توجهی و تاکنون ناشناخته با کاهش کارایی همراه است.

Die Frage, in welcher Form, in welchem Ausmaß und mit welchen allokativen Konsequenzen sich die Erhebung von Steuern im Verhalten besteuerter Haushalte niederschlägt, zählt seit jeher zu den zentralen Themen der Finanzwissenschaft.

Hannes Schellhorn untersucht, in welchem Ausmaß sich deutsche Steuerpflichtige durch Steuervermeidung der Besteuerung ihres Einkommens entziehen. Er führt eine wohlfahrtstheoretische Analyse durch, die das traditionelle Konsum-Freizeit-Modell um Steuervermeidungsaktivitäten erweitert. Anschließend nimmt er eine empirische Schätzung der Elastizität des zu versteuernden Einkommens deutscher Steuerpflichtiger vor, die auf der Basis eines Panels repräsentativer Mikrosteuerdaten die Steuerreform 1990 als natürliches Experiment interpretiert. Es wird deutlich, dass das deklarierte zu versteuernde Einkommen sensibel auf die Höhe der steuerlichen Grenzbelastung reagiert. Infolgedessen ist die Einkommensbesteuerung in der Bundesrepublik in erheblichem und bislang nicht bekanntem Umfang mit Effizienzverlusten verbunden.