Company Tax Reform in the European Union: Guidance from the United States and Canada on Implementing Formulary Apportionment in the EU

اگرچه شرکت‌های چندملیتی که در سراسر اتحادیه اروپا تجارت می‌کنند، عموماً در سطح اتحادیه اروپا فعالیت می‌کنند، هنوز باید یک پایه مالیات شرکت جداگانه برای هر کشور عضوی که در آن تجارت می‌کنند محاسبه کنند. این فرآیند با تلاش شرکت‌های چندملیتی یکپارچه برای یافتن قیمت‌های مناسب برای نقل و انتقالات داخلی کالاها، خدمات و دارایی‌های نامشهود، بارهای انطباق زیادی ایجاد می‌کند. این فرآیند بر شرکت های اتحادیه اروپا به شیوه ای مطابق با نحوه تجارت آنها در اتحادیه اروپا مالیات نمی دهد. بر خلاف این سیستم حسابداری جداگانه با قیمت گذاری کاملاً بازو، مالیات پایه تلفیقی با تقسیم فرمول یک سیستم ایده آل برای اعمال مالیات بر شرکت های چند ملیتی در اتحادیه اروپا است.

اصلاح مالیات شرکت ها در اتحادیه اروپا رهنمودهای ایالات متحده و کانادا در مورد اجرای تقسیم بندی فرمول در اتحادیه اروپابرگرفته از تجربیات ایالت های ایالات متحده و استان های کانادا برای ارائه راهنمایی به اتحادیه اروپا است. این کتاب چشم‌انداز جدید اصلاح مالیات شرکت در اتحادیه اروپا و نحوه تطبیق فرمول‌بندی با آن چشم‌انداز را توصیف می‌کند. در مورد مسائل عملی در مورد عناصر اساسی یک سیستم تقسیم فرمول بحث می کند و مسائل فنی در مورد اینکه چگونه تقسیم فرمول ممکن است بر سرمایه گذاری، اشتغال، برنامه ریزی مالیاتی و رقابت مالیاتی در اتحادیه اروپا تأثیر بگذارد، ارزیابی می کند. این کتاب تاکید می‌کند که تقسیم فرمول‌ها، حاکمیت مالیاتی کشورهای عضو اتحادیه اروپا را حفظ می‌کند و به آنها اجازه می‌دهد در تلاش برای تحریک سرمایه‌گذاری و اشتغال جدید رقابتی باقی بمانند.

\"کتاب دکتر مارتنز-وینر از تجربه ایالات متحده و کانادا در استفاده از تقسیم فرمول برای دستیابی به تخصیص معقول درآمد در سراسر مرزهای مالی استفاده می کند. درس هایی که او می گیرد باید بحث اتحادیه اروپا را در مورد تقسیم فرمول ها آگاه کند.\"

Emil M. Sunley، دستیار مدیر

دپارتمان امور مالی، صندوق بین‌المللی پول

\"اصلاح مالیات شرکت‌ها در اتحادیه اروپا بینش جدیدی در مورد تجارب ایالات متحده و کانادا با فرمول‌ها به من داد. تخصیص درآمد کسب و کار. خواندن آن برای هر کسی که می خواهد در بحث آتی در مورد پایه مالیاتی تلفیقی مشترک آتی شرکت کند و فرمول تخصیص آن به کشورهای مختلف عضو اتحادیه اروپا، ضروری است.\"

Dr. . آلبرت جی رادلر
پروفسور ما مالیات بر کسب و کار بین المللی، موسسه مالیاتی بین المللی، دانشگاه هامبورگ

شریک مالیاتی ارشد، لینکلیترز اوپنهوف

Even though multinational companies doing business across the European Union generally operate at the EU level, they must still compute a separate company tax base for each Member State where they do business. This process creates enormous compliance burdens as integrated multinational enterprises struggle to find appropriate "arm’s length" prices for their internal transfers of goods, services and intangibles. This process fails to tax EU companies in a manner consistent with how they do business in the European Union. By contrast to this system of separate acounting with arm’s length pricing, consolidated base taxation with formulary apportionment is an ideal system to apply to tax multinational enterprises in the European Union.

Company Tax Reform in the European Union. Guidance from the United States and Canada on Implementing Formulary Apportionment in the EU draws from experiences in the U.S. states and Canadian provinces to provide guidance to the European Union. The book describes the new landscape for company tax reform in the EU and how formulary apportionment fits into that landscape. It discusses practical issues concerning the fundamental elements of a formulary apportionment system and evaluates technical issues concerning how formulary apportionment may affect investment, employment, tax planning, and tax competition in the European Union. The book emphasizes that formulary apportionment preserves EU Member State tax sovereignty and allows them to remain competitive in the drive to stimulate new investment and employment.

"Dr. Martens-Weiner's book draws on the U.S. and Canadian experience in using formulary apportionment to achieve a reasonable allocation of income across fiscal borders. The lessons she draws should inform the EU debate over formulary apportionment."

Emil M. Sunley, Assistant Director

Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund

"Company Tax Reform in the European Union gave me new insights on the U.S. and Canadian experiences with formulary allocation of business income. Reading it will be a must for anybody who wants to take part in the forthcoming discussion of the future common consolidated corporate tax base and its formula allocation to different EU Member States."

Dr. Albert J. Rädler
Prof. em. of International Business Taxation, International Tax Institute, University of Hamburg

Senior Tax Partner, Linklaters Oppenhoff & Rädler, Munich office
Member of the Ruding Committee, Brussels 1991/1992

"An important volume that will prove valuable as the European Union decides whether -- and how -- to harmonize company income taxes."

Charles E. McLure, Jr.

Hoover Institution, Stanford University

"This book is important reading for both tax policymakers and business leaders. It breaks the mold of conventional thinking by demonstrating that formulary apportionment is a practical way to solve the income-allocation problems confronting the European Union. Equally important, the book gives the advocates of arm’s-length allocation methods some challenging food for thought."

Thomas F. Field

Founder, Tax Analysts

Joann Martens-Weiner is a renowned world expert on formulary apportionment. She has dedicated more than 15 years to the subject, beginning with her dissertation on the economic effects of the formulary apportionment system used in the United States and Canada. Dr. Martens-Weiner has a Ph.D. in economics from Harvard University and a B.S. in Business Administration from the University of California at Berkeley. She has served as an economist in the Office of Tax Analysis at the U.S. Treasury Department and as an expert on formulary apportionment for the Directorate-General for Taxation and Customs Union at the European Commission.