Besteuerung von Auslandsinvestitionen: Koordination von deutscher und US-amerikanischer Unternehmensbesteuerung

قراردادهای مالیات مضاعف (DTA) سودهای خارجی شرکت را به انواع مختلف درآمد تقسیم می کند. با این حال، هر DBA با نوع درآمد یکسانی برخورد نمی کند. حتی در داخل یک توافق، قوانین اغلب متناقض به نظر می رسند: برخی از توافق نامه ها مالیات بر بهره را در نظر می گیرند اما نه بر حق امتیاز. مالیات های تکلیفی بر سود سهام به طور متفاوتی تنظیم می شود، اگرچه ظاهراً ماهیت بسیار مشابهی دارند. در مورد موسسات دائمی، روش افست با روش معافیت رقابت می کند.

فرانک سیدل به بررسی ارتباطات درونی بین انواع مختلف درآمد می پردازد. تمرکز بر توافق بین آلمان و ایالات متحده است. او حقوق قضایی و نظرات اداری را در هر دو کشور تجزیه و تحلیل می کند و بررسی می کند که تا چه حد دو مالیات شرکت ملی - به ویژه روش نیم درآمد آلمان - برای هماهنگی سازگار با سیستم مناسب هستند. تضادهای قابل توجهی در ساختار مالیات شرکت های بین المللی وجود دارد. این یافته ها تا حد زیادی در مورد هماهنگی با سایر کشورها نیز اعمال می شود.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) unterteilen die ausländischen Gewinne eines Unternehmens in verschiedene Einkunftsarten. Doch behandelt nicht jedes DBA die gleiche Einkunftsart gleich. Sogar innerhalb eines Abkommens erscheinen die Regeln häufig widersprüchlich: Manche Abkommen sehen zwar Quellensteuern auf Zinsen vor, nicht aber auf Lizenzgebühren. Quellensteuern auf Dividenden sind, obwohl vordergründig ganz ähnlicher Natur, nochmals anders geregelt. Bei Betriebsstätten konkurrieren die Anrechnungs- mit der Freistellungsmethode.

Frank Seidel untersucht innere Zusammenhänge zwischen den unterschiedlichen Einkunftsarten. Im Vordergrund steht das Abkommen zwischen Deutschland und den USA. Er analysiert Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung beider Länder und geht der Frage nach, inwieweit sich die beiden nationalen Unternehmenssteuern - vor allem das deutsche Halbeinkünfteverfahren - für eines systemgerechte Koordination eignen. In der Struktur der internationalen Unternehmensbesteuerung treten dabei erhebliche Widersprüche zu Tage. Weitgehend gelten die Erkenntnisse auch für die Koodination mit anderen Ländern.